原标题：管帐头条：承揽、分包、农人工涉税危险……修建业管帐的三个大坑帮你填平了

  近来，三哥把留言后台我们的问题记录下来，小本本的内容点也越来越多。那就哪个呈现的频率多，说组织就组织！今日，来自这位两位走运的粉丝问题，三哥就共享下修建工程职业的那些趣事，让我们风趣的学习，涨常识~

  修建公司与施工总承揽、专业承揽和专业分包单位签定纯劳务的分包合同；或劳务公司与施工总承揽、专业承揽和专业分包单位签定含有部分辅料和纯劳作的劳务合同。

  1）劳作分包合同中约好施工总承揽方、专业承揽方或专业分包方代发农人工薪酬的状况下，可约好劳务公司在向施工公司开具专票时，在发票备注栏“含施工总承揽方、专业承揽方或专业分包方将银行盖章的农人薪酬发放流水单交给劳务公司”，劳务公司将此流水单据与增值税发票存根联一起装订防备备检需求。

  2）在劳务公司开具专票时，备注栏“项目所在地的县、市（区）和项目的称号”。

  所谓的内部劳务承揽，也便是劳务公司转型为专业作业的企业，专业作业企业与自然人包头工或班组长签定“内部劳务承揽协议”。

  当包工头和班组长是专业作业企业的雇工或树立劳作联系的职工，为了鼓励职工的积极性，该公司一般会与其一签定内部劳务承揽协议，协议中一般呈现的这样的重要条款：

  1.约好“资料供给”法令：一切的修建工程所需的资料，动力全由施工方自行收购；

  2.约好“承揽办法”法令：包工头（班组长）以施工总承揽和专业承揽或专业分包方的名义对外运营，并施行相关法律责任。

  3.约好“运营所得”法令：包工头（班组长）以施工总承揽和专业承揽或专业分包方上交规则的管理费用，运营所得归包工头（班组长）一切。

  只需两边签定了内部劳务承揽协议，就有必要承当相关法律责任，则施工方为增值税交税义务人，由施工方开具增值税发票，但是，包工头（班组长）不是增值税交税人。则企业将包工头（班组长）及部属劳务酬劳以薪酬表的办法在施工方计入本钱核算的根据。

  包工头（班组长）及部属的农人工从发包方获得的劳务酬劳所得是薪酬薪水归纳所得。分为两种状况处理：

  1.“运营所得”法令中，管理费归包工头（班组长）一切，则其获得的劳务酬劳是“运营所得”，应依照“运营所得”进项个人所得税处理。

  留意：交税人获得运营所得，按年核算个人所得税，由交税人在月度或许季度终了后十五日内向项目运营所在地主管税务机关处理预缴交税申报，在获得所得的次年三月三十一日前，向项目运营所在地主管税务机关处理个人所得税汇算清缴。

  文章过长，会给我们带来阅览疲惫以及太多疑问。为了你们轻松风趣的学习。莫着急，三哥决议，这块常识点能够放到后期给我们讲。一个一个常识点的消化，这样才是三哥觉得有价值的表现~

  1）个体户或小微企业向劳务承揽方开具增值税专票或普票税率为3%，则劳务总承揽方能够此发票计入本钱核算。

  2）劳务总承揽企业扣除支交给专业作业的个体户或小微企业的劳务款作为销售额，依照差额核算征收增值税。

  3）专业作业的个体户或小微企业雇佣的农人工的个人所得税，在实务中都应按当地税务部分的规则，核定征收办法征收个人所得税。

  修建业农人工普遍存在，但由农人工活动性强，再加上修建业全体不标准，导致实务中农人工问题复杂多变，修建企业在遇到农人工时，简略在财税上呈现危险。企业将如何处理这三种常见的危险？

  其实便是将农人工作为修建企业自己的职工，经过发放薪酬办法在账务列支本钱。看似简略的操作，实践上有许多问题存在的。如下：

  临时工合同本质上便是以竣工必定工作任务为期限的劳作合同。假如没有合同，无法承认民工的合法职工身份，薪酬不能直接所得税前扣除。

  早在2009年，国家针对农人工活动性强的特色拟定了农人工交纳社保已有这要求：单位缴费份额为12%；农人工个人缴费份额为4%至8%，由所在单位从自己薪酬中代扣代缴，并悉数计入其自己根本养老保险个人账户。并规则了农人工活动后搬运接续的根本办法。

  农人薪酬作为企业薪酬薪水，无法获得增值税专用发票，不能抵扣增值税进项税。

  个人向企业供给劳务，无法自行开具发票，只能到项目所在地国税机关代开增值税发票，需求依照简易计税办法交纳3%增值税，一起按必定的核定征收率交纳个人所得税(常见的为1.5%)。但需求留意的是，只能开普票，不能开专票。

  依照修建法的规则，修建企业应将劳务分包给具有资质的企业，民工或工队明显没有施工或许劳务资质，未来会给修建企业带来职业控制危险。

  最保险的做法明显是修建企业同劳务公司签署分包合同，要求劳务公司向修建企业开具增值税发票。工队有必要建立劳务公司，或许自行挂靠劳务公司方可完成合规收据。

  作为劳务公司，接受施工单位的劳务工程，依照9%或许以清包工办法挑选3%交纳增值税，可向施工单位开具专用发票。

  当然，实务中假如呈现挂靠，或许引发别的一种严峻的挂靠危险，此处显而易见。

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